Vestigingsplaats van een lichaam

Vestigingsplaats van een lichaam

Ingevolge artikel 4 lid 1 van de Algemene Wet Rijksbelastingen dient waar een lichaam is gevestigd naar omstandigheden te worden beoordeeld. Er dient beoordeeld te worden waar de feitelijke leiding van het lichaam is gevestigd. In dit kader gaat het om de hoofdleiding van het lichaam en niet de dagelijkse leiding. Wat ook belangrijk is dat het gaat om de feitelijke leiding van het lichaam en niet de leiding van de door het lichaam gedreven onderneming.

In het algemeen kan worden aangenomen dat de feitelijke leiding berust bij het bestuur van het lichaam en dat de vestigingsplaats overeenkomt met de plaats waar het bestuur haar leidinggevende taken uitvoert. Het is belangrijk om op te merken dat wanneer de feitelijke leiding wordt uitgevoerd door een ander dan het bestuur van het lichaam, de plaats waar de feitelijke leiding aan het lichaam wordt gegeven doorslaggevend is.

In het derde lid van artikel 4 Algemene Wet Rijksbelastingen is aangegeven dat onder omstandigheden binnen de EU een lichaam wordt geacht te zijn gevestigd in een lidstaat van de Europese Unie, als dat lichaam volgens de fiscale wetgeving van de lidstaat aldaar is gevestigd.

Ingevolge artikel 2 lid 4 Wet op de Vennootschapsbelasting wordt een naar Nederland opgerichte vennootschap geacht te zijn gevestigd in Nederland.

Wanneer de feitelijke leiding van het lichaam in het buitenland wordt uitgeoefend kan op basis van door Nederland afgesloten verdragen er een probleem ontstaan met betrekking tot de heffing van belasting over de fiscale winst. Omdat volgens het belastingverdragenrecht een vennootschap is gevestigd, daar waar de feitelijke leiding zich bevind (zie hierboven). Dit doorkruist  de hierboven genoemde bepaling van artikel 2 lid 4 Wet op de Vennootschapsbelasitng. In dit soort situaties is de feitelijke leiding doorslaggevend.

Wanneer wordt besloten dat een vennootschap in een bepaald land is gevestigd mag dat land in beginsel heffen over de wereldwinst van de vennootschap. Wanneer er ook activiteiten zijn in andere landen doet zich de vraag voor of die andere landen ook mogen heffen en dat het vestigingsland voor de in het buitenland betaalde belasting een voorkoming verleend wordt van dubbele belastingen voor de in het buitenland betaalde belastingen.

Wanneer er schijnconstructies in het leven worden geroepen door adviseurs, accountants en bestuurders aan te stellen in andere landen – zonder dat er voldoende sturend werk wordt verricht in het buitenland, zou de fiscus kunnen stellen dat deze vennootschappen niet op basis van feitelijke leiding niet in het andere land gevestigd zijn omdat in feite de werkelijke leiding gewoon in Nederland is gevestigd. Onder die omstandigheden wordt aangenomen dat het lichaam in Nederland is gevestigd.

Wanneer u als ondernemer en wonend in Nederland van plan bent om de werkelijke leiding van uw bedrijf naar het buitenland te verhuizen en u blijft zelf actief voor de onderneming in Nederland dient u hier gedegen aandacht aan te besteden. U bent dan zelf immers in Nederland en aandeelhouder. Zodoende zal aantoonbaar de situatie moeten worden opgetuigd dat de daadwerkelijke feitelijke leiding van het lichaam in het buitenland is gelegen.

Indien u assistentie wil om dit te bereiken kunt u contact opnemen met ons.

Aan dit schrijven kunt u geen rechten ontlenen